新企业所得税申报表的变化点(其二)

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(十) A105070《捐赠支出纳税调整明细表》济南代理记账



为满足现行企业所得税法第九条关于公益性捐赠支出的相关规定,同时兼顾原有的非公益性及全额扣除的公益性捐赠支出的填报,对本表进行调整。


为统计计算捐赠支出的本年及允许结转年度的数据,将原有行次中按捐赠明细项目填报方式调整为按捐赠类别统一填报。


同时在行次“限额扣除的公益性捐赠”项目下加入前三年度相关填报项目;在列次增加“以前年度结转可扣除的捐赠额”及“可结转以后年度扣除的捐赠额”项目。


在填报限额扣除的公益性捐赠项目时,纳税人需填报本年账载金额,系统即可按照后续计算规则自动计算出本年税收金额,并根据企业分析填报的纳税调整金额,自动计算可结转以后年度扣除的捐赠额,并设置跨年条件,由系统自行完成捐赠结转的年度工作,减轻了纳税人的填报压力,强化了政策监体系,也降低了税务部门的管理压力。


(十一)A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》


(1)行次:保留了原A105080表的设置,增加第8-17行“享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分”相关行次,包括“重要行业固定资产加速折旧(不含一次性扣除)”、“其他行业研发设备加速折旧”、“允许一次性扣除的固定资产”、“允许一次性扣除的固定资产——单价不超过100万元专用研发设备”、“允许一次性扣除的固定资产——重要行业小型微利企业单价不超过100万元研发生产共用设备”、“允许一次性扣除的固定资产——5000元以下固定资产”、“技术进步、更新换代固定资产”、“常年强震动、高腐蚀固定资产”、“外购软件折旧”、“集成电路企业生产设备”;增加“无形资产——软件”及其中“享受企业外购软件加速摊销政策”;增加附列资料“全民所有制改制资产评估增值政策资产”。


(2)列次:为满足“享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分”的填报,设置“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”、“加速折旧统计额”两列,用于统计分析加速折旧政策享受情况。


(十二) A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》


修订后的A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》是原A105090表和A105091表的整合。行次设置保留了原A105090表的内容,其中专项申报行次按损失大类填报,简轻纳税人填报负担。列次设置充分考虑资产损失税会差异纳税调整过程,引导纳税人准确填报。纳税人只需要按照资产损失财务核算情况及资产计税基础填报本表前4列数据后,系统自动计算第6列“资产损失税收金额”和第7列“纳税调整金额”,减少纳税人错报风险。


(十三)A106000《企业所得税弥补亏损明细表》


由于原表中第2列名称“纳税调整后所得”与A100000表第19行名称相同,但填报内容不同,容易造成混淆,不便于纳税人理解,因此,根据第2列在A106000表中的作用,将调整本表第2列的名称由“纳税调整后所得”修改为“可弥补亏损所得”


(十四) A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》


(1)结合近年来新下发的企业所得税相关优惠政策,更新免税、减计收入及加计扣除涉及的优惠事项内容。


一是删除执行到期的相关优惠事项,包括“受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入”、“中国期货保证金中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入”及“国家鼓励的其他就业人员工资加计扣除”等内容;


二是结合《企业所得税减免税优惠政策代码对照表》,对相关优惠事项名称进行调整,包括“投资者从证券投资基金分配中取得的收入”、“企业取得的地方政府债券利息收入(所得)”及“企业取得的债券利息减计的收入”。三是结合新下发的企业所得税优惠政策,增加九项内容,其中包括免税收入部分七项;加计扣除部分两项。


(2)为减轻纳税人填报负担,简并优化报表体系,本次修改将本表的原三级附表A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》及 A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》删除,并将相关内容在本表进行了整合。


(十五) A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》


为确保研发费加计扣除政策得到贯彻落实,按照集成优化,便于填报的原则,对《研发费用加计扣除优惠明细表》(原A107014)进行了调整。本表包括基本信息和研发活动费用明细两部分内容。


(1)基本信息:该部分的设置是为了满足集成一般企业研发费加计扣除或科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策享受的填报需求,纳税人可以根据不同情况进行勾选,从而在研发活动费用明细部分按照对应加计扣除比例享受优惠。同时,为了细化研发费加计扣除事项管理,纳税人需填报“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”。


(2)研发活动费用明细部分:该部分是本表的核心部分,为引导纳税人准确填报,该部分各事项设置层层递进,脉络清晰。


一是进行“自主研发、合作研发、集中研发”和“委托研发”形式下的研发费用归集,其中费用归集时考虑对于其他费用限额的调整、对委托境外进行研发活动所发生的费用的调整、对于研发与生产共用情况下相关费用的分摊以及对于作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分应从研发费用中扣除的提示等内容。


二是根据归集的研发费用填报费用化支出和资本化支出,从而计算出纳税人当年允许加计扣除的研发费用合计,其中资本化支出细化了本年形成无形资产摊销额和以前年度形成无形资产本年摊销额两部分;


三是考虑当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入对研发费用的抵减、当年销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应的材料部分对研发费用的抵减以及以前年度销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应材料部分结转金额对研发费用的抵减。

四是根据以上过程计算纳税人当年可加计扣除费用总额,进而计算出本年研发费用加计扣除总额。同时设置“销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应材料部分结转以后年度扣减金额”便于跨年度申报衔接管理。济南代理记账


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